Possibile dover pagare 71.000 per un ritardo di pochi giorni?

DOMANDA – Nel 2019 ho aderito ad una Definizione Agevolata. L’agevolazione ammontava a 71.000€ La parte da pagare, rateizzata, a circa 153.000€ Nel Dicembre 2023 ho terminato di pagare tutte le rate per un ammontare di 153.000€ L’Agenzia delle Entrate mi chiede adesso il pagamento dei 71.000€ perché una delle rate è stata pagata con 9 giorni di ritardo. Le istruzioni, per la definizione del 2019, riportavano un ritardo massimo di 5 giorni per il pagamento di una singola rata, pena la decadenza dell’agevolazione. La cosa appare eccessivamente punitiva e discriminatoria nei confronti delle altre Agevolazioni, che prevedono termini di decadenza molto meno punitivi. Rateizzazioni 2020: mancato pagamento di 18 rate Rateizzazioni 2021: mancato pagamento di 10 rate Rateizzazioni 2022: mancato pagamento di 5 rate Rateizzazioni dopo 2022: mancato pagamento di 8 rate Non capisco la ratio e mi chiedo se qualcuno abbia mai fatto ricorso. Non all’Agenzia, non serve.

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RISPOSTA – Capisco il tuo disappunto. La situazione che descrivi è piuttosto complessa e non insolita, soprattutto per le adesioni a Definizioni Agevolate degli anni precedenti, che prevedevano scadenze molto più rigide rispetto a quelle successive.

Rigidità della normativa del 2019
• La Definizione Agevolata del 2019 prevedeva una tolleranza di 5 giorni di ritardo, superata la quale scattava automaticamente la decadenza dal beneficio.
• Questa rigidità è stata percepita come estremamente punitiva, soprattutto se si confronta con le rateizzazioni successive, che prevedevano termini di decadenza molto più ampi e tolleranti (mancato pagamento di diverse rate).
Possibilità di ricorso?

Sebbene l’Agenzia delle Entrate sia tenuta ad applicare la normativa in modo rigido, ci sono stati probabilmente casi di ricorso giudiziario contro l’automatismo della decadenza per ritardi minimi. Alcuni aspetti da valutare:
• Principio di proporzionalità: La giurisprudenza tributaria a volte valuta se una sanzione o una decadenza siano eccessivamente sproporzionate rispetto al ritardo o alla violazione commessa.
• Parità di trattamento: La differenza di trattamento tra le diverse agevolazioni potrebbe essere contestata per violazione dei principi di uguaglianza e ragionevolezza.

Nonostante l’Agenzia applichi regole rigide, le autorità di giustizia tributarie potrebbero accogliere il tuo ricorso.

Basi legali

I contribuenti possono impugnare atti di decadenza per ritardi minimi, facendo leva, tra l’altro, sui seguenti argomenti:
• Buona fede e comportamento collaborativo (avendo completato tutti i pagamenti).
• Interesse pubblico a favorire la chiusura delle pendenze fiscali, anziché punire chi ha comunque pagato tutto.

Il contribuente potrebbe venire reintegrato nei benefici per via di un ritardo considerato “irrilevante rispetto all’intera obbligazione”.

Vista l’importanza dei valori in oggetto, ti consiglierei di acquistare una consulenza di approfondimento, che lavorerò, nel caso, insieme alla tributarista con cui collaboro da anni.

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Tiziano Solignani

Sono avvocato cassazionista, iscritto all’Ordine di Modena dal 1996, mediatore familiare e counselor. Sono anche coach per avvocati.

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